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醫藥物流等特定行業物流營改增仍需明細

發布時間:2016.06.12 新聞来源: 中国托盘网 浏览次数:

  医药流通业是指从事药品或药品服务的流动与交易的行业,也就是医药産品或服务从企业到消费者的整个过程。狭义的流通业一般包括零售业、批发业、物流业和与现代物流业相关的IT技术服务及软件业。由于零售业、批发业和软件业已是十分明确的增值税应税项目,“营改增”对医药流通业的影响实质上是医药物流业及相关的IT技术服务业在“营改增”背景下的影响。

  短期增負,長期促轉型

  从短期来看,受“营改增”影响,医药物流业税负的确有所增加。但是从长远看,“营改增”实际上是有利于促进医药物流行业健康发展的。一方面,由于增值税一般纳税人能够独立开出增值税专用发票,客户为了实现进项税额的抵扣会更加愿意购买医药流通企业的産品或服务,医药流通企业可以因此稳定和扩大客户队伍,分享增值税带来的业务新机遇。另一方面,成为增值税纳税人后,集团内部企业之间的关联交易将不再重复缴纳营业税,公司购买的外包服务等也可以纳入进项抵扣,有利于企业精细化和专业化的分工协作,有利于企业向更高目标发展。同时,“营改增”后,相关行业将迎来一轮新的整合高峰,其中的优质企业可以趁势而起,淘汰落后企业,提升整个行业竞争力水平。

  環節稅率不統一

  “營改增”對醫藥流通業的另一個重要影響,就是各環節稅率不統一,制約了行業的發展。我國現行營業稅制度將物流業務劃分爲交通運輸業與服務業兩類稅目,運輸、裝卸、搬運稅率爲3%,倉儲、配送、代理等稅率爲5%。

  而“營改增”政策將物流業分爲“交通運輸服務”和“物流輔助服務”兩類應稅服務項目,交通運輸服務按照11%的稅率,物流輔助服務按照6%的稅率征收增值稅。物流業務各環節稅目不統一、稅率不相同、發票不一致,是多年來困擾物流業發展的政策瓶頸,作爲物流業的重要分支,醫藥流通業的發展也因此受到限制。

  實務上不明晰

  在實務中,醫藥流通業的一些具體問題亟待明確。根據“營改增”政策,兩個或兩個以上納稅人,只有經財政部和國家稅務總局批准後,才能視爲一個納稅人合並納稅。

  但是,對于衆多的醫藥流通業而言,就合並繳納增值的事宜得到財政部和國家稅務總局的批准並非易事,而且容易産生尋租空間,導致稅收政策環境的不公平,進而不利于企業發展。

  從實際情況看,由于一體化運作、網絡化經營的需要,醫藥流通企業普遍采用總部統一采購運輸工具,分公司實際運營的方式,造成分公司可抵扣的進項稅額很少,而總部形成大量進項稅留底的情況。如果允許集團化的物流企業合並繳納增值稅,將平衡集團內稅收負擔,有利于促進醫藥流通企業向集團化方向發展。

  票據量巨大提升成本

  同時,醫藥流通企業發票開具的問題也很值得關注,目前,有些醫藥流通企業每次開票金額小,但是開票頻率高、發票需要量大。比如中外運長航集團下屬華東公司,每月開具發票約2.5萬份,取得的發票則超過10萬份。醫藥流通企業在發票的購買、開具、比對等方面工作量太大,不僅企業增加了人力成本,也給稅務機關增值稅發票征管工作帶來很大不便。

  會計核算不符合醫藥流通特點

  另外,現行的增值稅會計核算方法不符合醫藥流通行業的特點。多年來,醫藥流通行業等現代服務業形成了自身會計核算方法。《上海市財政局關于本市營業稅改征增值稅試點有關差額征稅會計處理的通知〔試行〕》(滬財會〔2012〕8號)對試點納稅人會計核算作了規定,要求物流企業確認收入成本的同時確認增值稅額。

  在實際業務中,醫藥流通行業收入成本確認方式,開具發票和取得發票的時點與原增值稅一般納稅人企業不盡相同,該文件實務中難以操作。加之大部分大型醫藥物流企業已經形成了差額納稅的財務處理流程,企業賬務系統改造和會計核算調整需要一定的時間和資金投入,嚴格按照規定進行會計核算很難一蹴而就。

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